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4月1日减增值税，即日起，企业合同最好这么签
来源:中华印刷包装网 | 责编:高傑 | 发布时间: 2019-04-01 | 3925 次浏览 | 分享到:
【CPP114】讯：
  3月15日上午十三届全国人大二次会议闭幕后，总理在人民大会堂三楼金色大厅回答记者提出时表示：“4月1日就要减增值税，5月1日就要降社保费率，全面推开。我看还没有其他办法比这种办法给企业带来的感受更公平、更有效。”

  消息公布后，很多人提问交易中是签订含税价合同好，还是签订不含税价税合同为好？以下用具体案例来解读这个问题。

  即日起，销售方签合同最好含税

  增值税降低已经是板上钉钉，但是仍需等正式的财税文件出台。因而，在等待政策出台的过程中，企业和会计务必做好准备。

  一、销售一方签订合同最好含税

  1、如果A公司，卖了一批16%税率的货物给B公司，合同约定含税售价为580万元：

  ①16%税率下

  B公司则需要支付给A公司：580万元

  A公司的销项税额为：580万/（1+16%）*16%=80万

  ②税率降至13%后

  B公司仍需要支付给A公司：580万元

  A公司的销项税额变成：580/（1+13%）*13%≈66.7万

  ③获利

  A公司获利80-66.7=13.3万

  2、同样的A、B公司，如果合同约定不含税售价为500万元：

  B公司支付不产生影响

  3、结论：

  ①降税率前，签订合同，销售方应以签含税价合同为好。

  ②降税率前，签订合同，购买方以签订不含税价税为好。

  增值税税率降低后，会计如何处理？

  增值税降低是好事，能让企业省下一大笔钱。可是这笔钱该如何进行会计处理呢？

  假设：

  增值税税率从2019年1月1号开始从16%降到13%。

  A公司2018年12月20日与客户签订销售合同，销售货物580万元（含税价），2019年4月25日确认销售收入。

  会计处理：

  借：应收账款--A公司5800000

  贷：主营业务收入5000000

  应交税费--待转销项税额800000

  2019年4月25日，公司向A公司开具了增值税专用发票（税率为13%），并收到A公司支付的货款。

  会计处理：

  借：银行存款5800000

  贷：应收账款--A公司5800000

  同时：

  借：应交税费--待转销项税额800000

  贷：应交税费--应交增值税（销项税额）667256.64

  营业外收入：132743.36

  减少的增值税额如何处理，是大家关心的问题。我们来看一下销项税额的计算：

  1、确认收入时，按16%的税率，确认了“待转销项税额”800000元。

  2、实际开票时，按13%的税率确认了销项税额。

  3、两者的差额132743.36元是因国家降低税率而减少的税款。

       减税对企业和财务，意味着什么？

  税率下降，直观来说产品增值部分的税负下降。同时，各环节中占用的资金也下降。

  1、如果你是生产者--税率下降，产品销售价格下降

  随着税率下降，在生产过程中需被占用的资金减少；随着税率下降，增值税税负也下降。如果我的含税价格不变呢？那么可以节约更多。

  2、如果你是消费者--税率下降，产品购买价格下降

  当每一个环节的税率都在下调时，最终产品或服务的消费者应能享受到多环节税率下调后的购买价格。

  3、如果你是财务--务必传达好政策、清查合同和发票

  如果可以沟通，以开票时间为税率确认依据。3月-5月期间的采购合同、销合同要考虑税率下降影响，合同是否要等新政落地之后再签订，还是签订合同时就要考虑税率影响，采购单价要考虑降价，财务人员必需梳理企业的长期合同。

  从现在开始，把政策传递给公司相关业务部门，通知业务部门再新签合同时，约定含税或不含税，同时注明按国家规定增值税税率收取销项税额。对于执行中的合同，注意准确把握增值税纳税义务发生时间，按正确的税率开具发票。

  对于可能横跨两个不同税率期间的合同，购销双方最好坐下来共同协商，本着合作共赢的态度，分享税率降低的政策红利。

  企业签合同，会计必须审核五点

  1、对合同金额的审核

  主要关注合同金额是否匹配相应的资源项目，并控制在相应的项目额度内，超出部分是否执行了相应的审批程序；合同正文中的金额信息计算是否准确，是否与合同附件资料一致，大小写金额是否相同；对于框架合同要留意框架合同金额是否合理，是否设置金额上限等。

  2、对结算条款的审核

  主要关注合同结算条款是否符合企业信用管理规定，特别是对于预付款项、付款进度、验收款的管理要求，比如有企业规定对于设备类、物资类采购原则上不进行预付款，并按执行进度分批次支付货款，具体支付比例依据合作商信用等级确定。确有特殊情况需要支付预付款项的，应经过管理层特殊审批后方可进行。

  合同结算方式(如银行转账、银行票据、现金交易等)是否符合企业相关规定。如企业明确规定应采用银行转账等电子结算方式的，不得规定通过现金方式进行结算。除总分公司、委托第三方收款等情形外，合同正文中涉及的收款方的账户名称应与合同签订方的名称一致。

  3、对涉税事项的审核

  主要关注合同中约定的税负承担、发票开具等条款是否符合国家税收法律法规的要求。合同中明确约定发票类型的，发票类型需与合同业务内容、业务性质保持一致，审核时应结合以合作对方机构所在地、劳务发生地、业务内容为标准进行判定。

  对于涉及增值税业务的票据，应标明开具增值税专票或者普通发票，以及包含的税率；合同中未明确约定发票类型的，应通过“乙方须提供符合税法规定、以甲方财务要求的正规税务发票”等模糊方式进行。

  最后，要特别注意行政事业收据的使用范围。企业与行政事业单位合作的业务事项，合作内容是行政事业单位职责范围内的业务，则对方可以提供行政事业单位专用收据报账；合作内容为超出政府行政事业单位职责范围的广告、宣传、培训等经营性业务，则对方应提供符合税法要求的正规税控发票。

  4、对特殊事项的审核

  对租赁类合同，需判断租赁形式是否符合企业资产管理规范，比如某些企业规定未经批准不得进行任何形式的融资性租赁；对于涉及企业市场竞争的核心设备，不得采用租赁的方式获得资产；对经营性租赁方式在经济上应具备可行性。

  关联交易类合同应审核是否涉及关联交易，关联交易的额度是否符合企业规定；属于关联交易的，合同金额是否在年度剩余关联交易额度以内。

  捐赠、赞助类合同应重点审核交易的涉税事项。按照企业所得税扣除要求，非广告性赞助支出、非公益性捐赠不得在企业所得税前进行扣除。

  涉及押金或保证金条款的合同，应审核押金或保证金收据的开具方式。

  5、对印花税的处理

  除以上审核内容以外，企业合同财务审核人员一般还负责合同印花税的计算工作。根据合同业务性质、合同类型，选择相应的印花税税目。

  对于一些特殊项目，还需要出具审核意见，比如对于租赁合同，在合同审批意见中加入“经审核，该合同为经营租赁合同”等。